Как сделать заем от учредителя. Беспроцентный займ: проводки

Нехватка средств у ООО часто становится поводом для обращения к кредиторам. Идеальным вариантом выступает поддержка от участников общества.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Как в 2019 году организации оформить займ от учредителя? Становление и развитие бизнеса невозможно без финансовых инвестиций.

Но если у предпринимателя не хватает собственных средств, приходится прибегать к кредитованию со стороны третьих лиц.

Наиболее целесообразно воспользоваться помощью лиц, непосредственно заинтересованных в делах компании. Как ООО правильно оформить займ от учредителя в 2019 году?

Что нужно знать

Ситуации, когда организация нуждается в денежных вливаниях, отнюдь не редкость. Первое, что приходит на ум, это оформление банковского кредита.

Однако обращение в кредитные организации не всегда целесообразно. В частности имеют место:

Когда компании срочно требуется финансовая помощь для стабилизации финансового состояния или оплаты текущих расходов, оказать поддержку вправе учредитель.

Из основных особенностей получения ООО займа от учредителя можно отметить такие моменты:

Необходимость письменного договора	Отсутствие документального оформления является нарушением закона, поскольку в () сказано о необходимости письменного оформления любой сделки, если один из участников является юрлицом
Подтверждение действия соглашения	Договорные отношения наступают не после подписания договора, а с момента непосредственной передачи предмета договора. Аналогичная норма действует и в отношении завершения сделки
Оформление займа от учредителя-директора	Если кредитование ООО осуществляется учредителем, одновременно исполняющим обязанности гендиректора, то договор также обязателен. Нюанс в том, что одно и то же лицо подписывает соглашение дважды – как заемщик и как займодавец

Основные термины

Займ от учредителя это передача денежных или материальных ценностей организации на условиях, определенных .

Типов займов достаточно много. Они разделяются по цели, периоду, наличию залога и процентов, виду выдачи и прочим параметрам.

Займ беспроцентного характера предполагает, что заемщик обязуется вернуть только сумму, которую получил. Вознаграждение кредитору не выплачивается.

Предоставляться беспроцентный займ может на краткосрочной или долгосрочной основе или без указания срока возврата.

В последнем случае момент возврата определяется займодавцем. Должник возвращает полученный бессрочный займ в течение месяца после получения соответствующего требования.

В бухгалтерском учете беспроцентный займ отображается как кредиторский долг. Статься пассивов увеличивается при получении средств и уменьшается при их возврате.

Доходов и расходов при этом не возникает. Учредитель вправе предоставить ООО и процентный займ.

Как правило, это происходит при наличии в ООО нескольких учредителей и предоставлении финансовой поддержки одним из участников.

Процентная ставка определяется по соглашению сторон и прописывается в договоре. Досрочный возврат такого займа допускается только в случае, когда соответствующее условие прописано в договоре или определено .

Отдельно стоит отметить ситуацию. Когда займ предоставляется не деньгами, а имуществом. Возврат осуществляется аналогичным имуществом.

Почему возникает необходимость сделки

Причины, по которым организации могут потребоваться денежные средств, могут быть разными:

• улучшение финансового положения;
• приобретение основных средств;
• срочное погашение долговых обязательств перед сторонними кредиторами;
• расширение бизнеса и т.д.

Если цель займа точно определена, то учредитель может выдать ООО целевой . В этом случае в договор займа включаются такие условия, как:

Если заемщик не выполняет условие о целевом направлении, то займодавец может попросить возврата долга раньше установленного срока или применить санкции, предусмотренные договором.

Законные основания

Если учредитель ООО предоставляет организации деньги или имущество, то договор займа обязательно оформляется в письменной форме ().

Причем заключенным соглашение признается с момента непосредственной передачи предмета договора. Согласно п.1 ст.808 ГК РФ обязательное условие договора займа это указание суммы.

Иначе договор считается незаключенным, о чем сказано в . Также указывается в соглашении порядок и срок возврата займа.

Отдельные нюансы, касающиеся налогообложения сделки, содержаться в НК РФ:

Порядок оформления

Если участник ООО ссужает своей организации деньги, то общество и учредитель оказываются в заемных отношениях.

Сумма, допустимая к передаче, законом не ограничивается. Отсутствуют ограничения и по размеру доли участника в уставном капитале.

Правоотношения сторон обязательно оформляются договором. Иногда стороны ограничиваются подтверждающими передачу документами ( , ).

При отсутствии официального соглашения велик риск в непризнании заемных отношений в случае судебных разбирательств.

Как составить договор займа от учредителя ООО

Как и любой подобный договор, соглашение о займе ООО от учредителя может включать в себя любые условия, которые стороны сочтут нужным указать.

Но при этом обязательно наличие в договоре следующих условий:

Данные участников сделки	—
Дата и место	Составления договора
Размер займа	Сумма не ограничена и зависит исключительно от возможностей сторон
Срок возврата	Договор может быть краткосрочным (до одного года), долгосрочным (более года), бессрочным. Если точная дата не указана, то сделка признается бессрочной и погашается долг по требованию займодавца
Порядок возврата	Здесь можно указать условие о возврате всей суммы долга по истечении срока либо оговорить порядок возвращения средств частями (для каждого платежа указывается сумма и срок)
Цель займа	Целевое предназначение может указываться в общих чертах или в виде конкретной цели. Обязательно оговаривается порядок контроля со стороны учредителя. Например, предоставляются соответствующие документы о расходах или отчетность и т. д.
Порядок процентных начислений	Прописывается ставка, вариант начисления и выплат (ежемесячно, в конце срока). Также может указываться и отсутствие процентов

Последний пункт, касающийся процентов, обычно выступает основополагающим. И именно условие о процентных начислениях вызывает больше всего вопросов. Какую ставку применить, какие налоги платить и прочее.

Процентный

По умолчанию любое соглашение займа признается процентным. Ставка в таком случае рассчитывается исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату возврата долга.

Выплата процентов выполняется ежемесячно. Чтобы условие о процентах не применялось, необходимо прописать в договоре, что проценты не взимаются.

Но если заключается процентный договор займа, то ставку определяют сами стороны. Причем и срок уплаты процентов может быть любым.

В договоре обязательно указываются такие условия, как:

• ставка по займу;
• порядок начисления;
• порядок и срок выплаты.

Также допускается указать меры, применимые в отношении заемщика в случае просрочки с выплатами. Например, взимание штрафа или начисление пени.

К сведению! Когда оформляется процентный займ ООО от ИП учредителя, то у предпринимателя возникает доход, который он обязан учитывать доход в налоговой базе.

Беспроцентный

Может ли учредитель предоставить беспроцентный займ ООО? Участник может одолжить денег ООО без начисления процентов за пользование средствами.

Такой вариант удобен тем, что сделка не подлежит налогообложению. Компания получает необходимые средства на время без необходимости уплаты процентов.

А участник получает возможность развивать бизнес и освобождается от необходимости выплачивать .

Основное условие беспроцентного договора займа это указание на отсутствие процентных начислений.

В договоре также указывается способы внесения средств. Сделать это можно:

• перечислением средств на ;
• внесением наличных в кассу предприятия.

Предметом беспроцентного займа может выступать имущество. В таком случае в договоре уточняется:

• объем ценностей и их номинальная оценочная стоимость;
• состояние, подтверждаемое внешней описью;
• характеристики (материалы и прочее).

Налогообложение сделки

При выдаче процентного займа вопросы налогообложения решаются достаточно просто. Есть доход – нужно платить налог. Гораздо сложнее обстоит ситуация в случае с беспроцентным займом.

По закону, если доля учредителя в уставном капитале составляет более 50 %, то организация не платит налоги со средств, полученных от учредителя в виде займа.

Причем не важно, является ли учредитель лицом физическим или юридическим. Когда доля учредителя меньше или равна 50 %, полученный займ облагается .

Платит налог и учредитель, являющийся физлицом. Но если займ беспроцентный, то что выступает налогооблагаемой базой?

Ведь по сути дохода у учредителя не возникает, то есть финансовая выгода отсутствует. Налоговым кодексом позиция толкуется несколько иначе.

Доход не получен, поскольку займодавец сам решил отказаться от получения прибыли, хотя мог бы и заработать.

Видео: беспроцентный займ ООО

Если имеет место получение дохода, то присутствует и обязанность уплаты налогов. И хотя прибыль только предполагаемая, налог будет вполне реален.

Столь специфичная точка зрения налоговиков все же распространяется на редкостные случаи – когда взаимозависимые лица заключают сделку, признаваемую контролируемой.

Участник, имеющий долю в УК больше 25 % и одолживший ООО сумму меньше 1 млрд. рублей, может не беспокоиться о начислении дополнительного налога на доход, недополученный от процентов.

Появляется ли доход у компании при получении беспроцентного займа? Налицо материальная выгода, но порядок определения выгоды от беспроцентного займа для организации не определен. Соответственно и налоговая база не увеличивается.

Прощение долга

Естественно, что участник общества напрямую заинтересован в развитии ООО. Поэтому материальная помощь может предоставляться на условиях невозврата.

Допускает ли закон прощение займа? Отказ от требования погашения займа вполне возможен.

Важно! Если участник, простивший долг, имеет в компании более 50 % доли в уставном капитале, то внереализационный доход не возникает.

Соответственно и налог не начисляется (). В этом случае прощенный долг признается безвозмездной финансовой помощью, но при этом займодавцем может выступать только физическое лицо.

Погашение имуществом организации

ЗАЕМ ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ ОФОРМЛЯЕМ ПРАВИЛЬНО

Каждое небольшое туристское агентство в своей работе сталкивалось с тем, что денежные средства в кассе и на счету организации отсутствуют, а заработную плату сотрудникам (даже если он один — генеральный директор) выплачивать необходимо, арендную плату следует платить и т.п.

Напомним, что Трудовой кодекс РФ не содержит нормы, позволяющей не начислять работнику заработную плату, в том числе за те периоды, когда вновь созданная организация не осуществляет никакой коммерческой деятельности. При этом любой отказ работника, с которым заключен трудовой договор, от заработной платы — является недействительным, а любой приказ генерального директора турагентства о невыплате заработной платы – будет незаконным.

С суммы заработной платы необходимо уплачивать «зарплатные» налоги. Невыплата заработной платы может быть растолкована налоговым инспектором как основание ухода от налогообложения. За невыплату работникам заработной платы руководитель организации может быть привлечен к административной ответственности по статье 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, которая предусматривает наказание для должностных лиц (генерального директора) – в размере от 1.000 до 5.000 рублей; для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – от 1.000 до 5.000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток; на юридических лиц – от 30.000 до 50.000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Из ситуации, когда денег у турагентства нет, а они остро и обязательно нужны, есть простой выход — собственный учредитель (участник) передает денежные средства в свою компанию, конечно, если его финансовое состояние это позволяет.

Перед турагентством, получившим такую финансовую поддержку, встает вопрос, как правильно оформить передачу денег. Рассмотрим простой способ предоставления финансовой помощи ее учредителем (участником) в собственность турагентства: беспроцентный заем денежных средств (все, что далее указанно ниже, верно только для обществ с ограниченной ответственностью, имеющих одного или несколько учредителей – физических лиц).

Беспроцентный заем оформляется заключением между организацией и ее учредителем (участником) договора займа денежных средств (см. Приложение №1). Из заемных денежных средств работникам может быть выплачена заработная плата, оплачена аренда и т.п. Учредитель турфирмы имеет полное право определить в договоре займа, что денежные средства предоставляются только на строго определенные им цели.

Денежные средства, предоставляемые турфирме по договору займа, могут быть либо перечислены учредителем на расчетный счет организации, либо внесены в кассу наличными. Каких-либо нормативных рекомендаций по оформлению в интересах бухгалтерского учета первичных документов при заключении договора займа нет.

безвозмездный займ от учредителя как оформить

Свидетельством о поступлении финансовой помощи будут являться расчетные документы: либо платежное поручение на перечисление денег и выписка банка, свидетельствующая о поступлении их на расчетный счет (при безналичных расчетах), либо квитанция к приходному кассовому ордеру, свидетельствующая о поступлении денег в кассу турфирмы (наличные расчеты), а также акт о получении денежных средств. Договор займа будет являться основанием для проведения хозяйственной операции по получению финансовой помощи от учредителя.

Операции по предоставлению займов не облагаются НДС (подпункт 15. п. 3. ст. 149 НК РФ). Заемщик не включает сумму полученного займа в налоговую базу по налогу на прибыль, и займодавец тоже не платит этот налог с суммы возвращенного долга (п.1 ст.346.15, подпункт 10. п.1. ст. 251 НК РФ).

Для подтверждения факта невключения в доходы таких средств, требуется наличие соответствующих первичных документов, например: платежного поручения, приходного кассового ордера, акта о получении денежных средств и договора займа.

Через какое-то время между учредителем и турфирмой может быть подписано соглашение о прощении долга (см. Приложение №2). В этом случае турфирма, если заем получен от учредителя — физического лица, доля которого в уставном капитале организации составляет более 50%, не должна уплачивать налог на прибыль с суммы прощеного долга (см. подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ). Если же доля учредителя меньше или равна 50%, то сумму прощеного долга следует учесть для целей налогообложения прибыли в общем порядке на основании пункта 8 статьи 250 НК РФ.

Если генеральный директор турфирмы и ее учредитель одно и тоже лицо, то мы считаем, что ему не следует подписывать договор займа и соглашение о прощении долга за организацию и за учредителя. В этом случае необходимо выдать доверенность любому работнику (либо знакомому стороннему юристу) на подписание договора займа от имени турфирмы.

После прощения долга эти средства могут быть оформлены как вклад в имущество ООО. Полученный вклад общество может использовать на любые цели. Каких-либо встречных обязательств по отношению к участнику, внесшему вклад, у общества не возникает. Для оформления вклада в имущество необходимо решение единоличного учредителя (см. Приложение №3) или общего собрания участников общества (см. Приложение №4). Такой вклад не затрагивает размер уставного капитала и долей участников, и не возникает необходимости вносить какие-либо изменения в устав. Однако в уставе общества должна быть закреплена обязанность участников по внесению дополнительных вкладов. Иначе необходимо сначала внести такое положение в устав (для чего требуется созвать общее собрание участников), зарегистрировать это изменение, и только потом созывать новое собрание участников для решения о внесении вкладов в имущество. Вклад в имущество ООО не признается объектом налогообложения НДС. Поэтому оснований для уплаты налога у получающей компании нет. В целях налогообложения прибыли вклад в имущество общества рассматривается как безвозмездно полученное имущество (п. 2 ст. 248 НК РФ). Следовательно, дохода не возникает только при условии, что доля участника, вносящего вклад, в уставном капитале получающей компании, больше 50 процентов (п. 8 ст. 250; подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ). Вклады остальных участников облагаются налогом на прибыль.

ПРИЛОЖЕНИЕ №1

ДОГОВОР ЗАЙМА (беспроцентного) № 01

Петров Петр Петрович , именуемый в дальнейшем «Займодавец» «Заемщик» Иванова Ивана Ивановича , действующего на основании Устава, с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем.

Статья 1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1. Заимодавец передает на условиях настоящего договора в собственность Заемщику денежные средства в размере 900 (Девятьсот) рублей (далее по тексту – Сумма займа), а Заемщик обязуется возвратить Заимодавцу Сумму займа.

3. Проценты за пользование Суммой займа не взимаются.

Статья 2. ПЕРЕДАЧА СУММЫ ЗАЙМА

1. Настоящий Договор вступает в силу после подписания его Сторонами с момента передачи Заемщику Суммы займа.

2. Заимодавец предоставляет Сумму займа Заимодавцу в течение пяти рабочих дней с даты подписания настоящего Договора путем внесения денежных средств в кассу или на расчетный счет Заемщика.

3. В течение трех рабочих дней с момента поступления денежных средств на счет Заемщика Стороны составляют и подписывают Акт о получении денежных средств, в котором указываются: дата и место составления Акта; наименование Сторон; дата поступления денежных средств в кассу Заемщика; сумма поступивших денежных средств в кассу Заемщика; подписи Сторон.

3.1. Датой предоставления займа считается дата поступления денежных средств в кассу или на расчетный счет Заемщика.

Статья 3. ВОЗВРАТ ЗАЙМА

1. Заемщик обязуется вернуть Сумму займа в срок до 11 декабря 2009 года в следующем порядке: не позднее следующего дня после истечения срока займа, указанного в п.2 статьи 1. настоящего Договора, Заемщик должен выдать из кассы Заимодавцу полностью Сумму займа.

2. Датой исполнения Заемщиком своего обязательства по возврату Суммы займа Заимодавцу считается дата получения наличных денежных средств Заимодавцем.

3. Заемщик вправе с согласия Заимодавца вернуть Сумму займа до наступления срока возврата, установленного настоящим Договором.

Статья 4.ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

1. За пользование займом Заемщик не обременяется обязанностью уплачивать Займодавцу какие-либо проценты.

2. Заем имеет целевое назначение и должен быть использован Заемщиком только на пополнение оборотных средств ООО «Дядя Лёня» с целью выплаты заработной платы сотрудникам и уплаты арендных платежей.

3. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по настоящему договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

4. В случае невозвращения Суммы займа в определенный в пункте 1. статьи 3. настоящего Договора срок Займодавец может потребовать от Заемщика выплатить пени в размере 0,1 процента от Суммы займа за каждый день просрочки до дня ее фактического возврата Заимодавцу.

Статья 5. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

1. Договор вступает в силу после его подписания с момента поступления Суммы займа на расчетный счет или в кассу Заемщика.

2. Настоящий Договор может быть прекращен по соглашению Сторон или досрочным возвратом Заемщиком Суммы займа.

3. Срок действия данного Договора может быть пролонгирован по соглашению Сторон на новых или прежних условиях.

4. Договор утрачивает силу со дня полного погашения Заемщиком задолженности по займу.

Статья 6. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть в результате нарушения Сторонами условий настоящего Договора будут, по возможности, решаться путем переговоров между Сторонами.

2. В случае не достижения соглашения путем переговоров, споры и разногласия подлежат разрешению в судебном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Статья 7. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Настоящий Договор составлен в двух идентичных экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон.

2. Поправки, изменения и дополнения к настоящему договору оформляются по соглашению Сторон исключительно в письменной форме и являются неотъемлемой частью настоящего Договора.

Статья 8. АДРЕСА, БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

8.1. ЗАИМОДАВЕЦ:

Петров Петр Петрович

(Ф.И.О. полностью)

12.12.1998 года рождения

(дата, месяц, год рождения)

Паспорт 48 65 111111

(серия, № паспорта)

(адрес регистрации)

«12» мая 2009 года __________________________ (собственноручная подпись Заимодавца )
8.2. ЗАЕМЩИК :

ООО «Дядя Лёня»

Адрес места нахождения:

Почтовый адрес:

ИНН; КПП; ОКПО; ОГРН

Банковские реквизиты:

Рублёвый счёт

БИК 044552311

Генеральный директор ________________________ И.И.Иванов

(подпись)

ПРИЛОЖЕНИЕ №2

СОГЛАШЕНИЕ № 01

о прощении долга

Учредитель Общества с ограниченной ответственностью «Дядя Лёня» Петров Петр Петрович , именуемый в дальнейшем «Кредитор» , одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «Дядя Лёня», именуемое в дальнейшем «Должник» , в лице Генерального директора Иванова Ивана Ивановича , действующего на основании Устава, с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящее Соглашение о нижеследующем.

1. По настоящему Соглашению, Кредитор в соответствии с нормами статьи 415 Гражданского кодекса РФ, освобождает Должника от уплаты долга в сумме 900 (Девятьсот) рублей, возникшего из обязательства Должника по Договору займа №01 от 12 мая 2009 года вернуть в срок до 11 декабря 2009 года сумму займа в размере 900 (Девятьсот) рублей.

2. Кредитор и не будет в дальнейшем иметь никаких претензий к Должнику.

3. Стороны признают сумму, полученную по Договору займа №01 от 12 мая 2009 года и прощенную по настоящему соглашению, безвозмездной финансовой помощью учредителя Обществу с ограниченной ответственностью «Дядя Лёня».

4. Настоящее Соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой Стороны.

5. Настоящее Соглашение вступает в силу с момента его подписания Сторонами.

6. Любые изменения и дополнения к настоящему Соглашению действительны при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями Сторон.

7. Адреса, реквизиты и подписи Сторон:

КРЕДИТОР:

Петров Петр Петрович (Ф.И.О. полностью)

(Ф.И.О. полностью)

12.12.1998 года рождения

(дата, месяц, год рождения)

Паспорт 48 65 111111

(серия, № паспорта)

ОВД «Теплый Стан» г.Москвы, 31.01.2001 года, код подразделения 111-222

(место, дата выдачи паспорта, код подразделения)

Зарегистрирован по адресу: г.Москва, ул.Озерная, д.8, кор.2, кв.166

(адрес регистрации)

«12» декабря 2009 года __________________________ (собственноручная подпись Кредитора)

ДОЛЖНИК :

ООО «Дядя Лёня»

Адрес места нахождения:

Почтовый адрес:

ИНН; КПП; ОКПО; ОГРН

Банковские реквизиты:

Рублёвый счёт

БИК 044552311

Генеральный директор ________________________ И.И.Иванов

(подпись)

ПРИЛОЖЕНИЕ №3

РЕШЕНИЕ №5

единоличного Учредителя ООО «Дядя Леня»

Иванов Иван Иванович , гражданин Российской Федерации, паспорт: серия 45 98 №123123, выдан ОВД «Теплый стан» города Москвы 03 марта 1999 года, код подразделения 772-072, зарегистрированный по адресу: 117513, г.Москва, Ленинский проспект, д.133, корп.2, кв. 24.,

являясь единоличным Учредителем Общества с ограниченной ответственностью «Дядя Леня»,

принял настоящее решение:

1. Внести в имущество Общества денежные средства в размере 900 (девятьсот) рублей.

Иванов Иван Иванович _______________ (собственноручная подпись Учредителя)

ПРИЛОЖЕНИЕ №4

ПРОТОКОЛ № 5

СОБРАНИЯ УЧАСТНИКОВ

ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ

«ДЯДЯ ЛЕНЯ»

город Москва двенадцатого июня две тысячи девятого года

На очередном собрании учредителей Общества с ограниченной ответственностью «Дядя Лёня» (далее по тексту – Общество), проходящему адресу места нахождения Общества: 111111, г.Москва, ул.Туризма, д.8, корпус 2, помещение №1, присутствуют:

Иванов Иван Иванович , гражданин Российской Федерации, паспорт: серия 45 98 №123123, выдан ОВД «Теплый стан» города Москвы 03 марта 1999 года, код подразделения 772-072, зарегистрированный по адресу: 117513, г.Москва, Ленинский проспект, д.133, корп.2, кв. 24., обладающий правом голосовать одним голосом,

Петров Петр Петрович , гражданин Российской Федерации, паспорт: серия 46 06 №197197, выдан: Удельнинским отделением милиции Раменского УВД 07 марта 2001 года, код подразделения 503-503, зарегистрированный по адресу: 143952, Московская обл., г.Балашиха, ул.Щорса, д.30, кв.7., обладающий правом голосовать одним голосом.

Регистрация лиц, имеющих право на участие в общем собрании участников Общества, начата в 12-00 и закончена 12-30 12.06.09г.

Председателем собрания единогласно избран Иванов Иван Иванович .

Секретарем собрания единогласно избран Петров Петр Петрович .

Участники собрания единогласно утвердили следующую повестку дня собрания:

1. О внесении денежных средств в имущество Общества.

По первому вопросу:

Слушали: Иванова Ивана Ивановича, предложившего внести каждому участнику Общества в имущество Общества денежные средства в размере 900 (девятьсот) рублей.

внести каждому участнику Общества в имущество Общества денежные средства в размере 900 (девятьсот) рублей.

За — 2 чел.

Против — 0 чел.

Воздержалось- 0 чел.

Общее собрание участников Общества было открыто в 12-35 и закрыто в 13-00 12.06.09г.

Подписи:

Иванов Иван Иванович _________________ (собственноручная подпись Председателя собрания)

Петров Петр Петрович _________________ (собственноручная подпись Секретаря собрания)

Смотрите также:
Заем от учредителя оформляем правильно

Заем и кредит § Заем Статья 807. Договор займа

Консультант по Управлению Проектом (проекты абр) (куп-абр) (sai consulting Engineers Pvt. Ltd, Индия) – Ежемесячный отчет о ходе выполнения работ

Решение единственного учредителя (участника) об одобрении сделки договора микрозайма

Заем денежный. Общая информация

Приглашение к участию в тендере

Программа консультант по управлению проектом техническое задание

Вопрос: Российская организация (заемщик) получила заем от иностранной организации

Республика Татарстан Актанышский муниципальный район

О педагогическом пыле, научном невезении, патриотизме и следе на земле

Определите сумму материальной выгоды и ндфл. Аргументируйте свой ответ

Вступление 3 I. Произношение свистящих звуков Отрабатываем звуки «С»,

Все организации сталкиваются с тем, что на развитие бизнеса нужны деньги и кому, как не Учредителю помочь в этом, выдав беспроцентный займ своей компании.

Рассмотрим в деталях правила оформления такого займа для того, чтобы избежать негативных налоговых последствий.

Выдавая своей фирме деньги, участник и Общество оказываются в заёмных отношениях. Никаких ограничений по размеру доли в уставном капитале или организационно-правовой форме учредителя (физическое или юридическое лицо) не установлено. Передаваемая сумма также законом не ограничена.

Договор обязательно составляется письменно.

Нюанс. Если Учредитель является так же и директором, то одно и то же лицо подписывает соглашение дважды – как заемщик и как займодавец.

Лайфхак - укажите в договоре, что займ выдается траншами, на основании письменного заявления. И вы сможете вносить займ разными суммами по мере необходимости.

Займ от учредителя может быть внесен как в кассу, так и на расчетный счет организации.

По умолчанию договор займа считается возмездным, т.е. предполагает начисление процентной ставки, даже если в условиях об этом ничего не сказано, чтобы это условие не применялось автоматически, в договоре надо прописать, что проценты за пользование денежными средствами не взимаются.

Проанализируем возникает ли у Учредителя по такому договору доход и соответственно налогообложение, ведь недополученный доход с процентов, который он мог получить и не получил, тоже подлежит налогообложению (письмо Минфина от 25.05.2015 г. № 03-01-18/29936).

Но данное правило распространяется на достаточно редкую ситуацию – если между взаимозависимыми лицами, заключена сделка, которая может быть признана контролируемой .

Согласно статье 105.1 (2) НК РФ взаимозависимыми лицами, в том числе, признаются физическое лицо и организация в случае, если доля участия этого лица составляет более 25 %. То есть, если доля Учредителя (если учредителей несколько) в компании больше 25%, то организация и Учредитель являются зависимыми лицами и они могут действовать в ущерб своим личным интересам.

Финансовая помощь от учредителя. Как выбрать наименее рискованное основание получения денег

С этим разобрались.

Если в организации один Учредитель или у него доля более 25%, то вы взаимозависимые лица.

Теперь надо убедиться, что сделка, совершённая между взаимозависимыми лицами, является контролируемой в соответствии с положениями статьи 105.14 НК РФ. Для этого сумма доходов по сделкам, заключённым такими лицами в течение года, должна превышать 1 миллиард рублей. Согласитесь, что это очень крупная сумма и мало кто из компаний за год наращивает такие обороты. Так что, если собственник с долей свыше 25% одолжил своей компании меньшую сумму, то можете спать спокойно, дополнительный налог на недополученный от процентов доход, вашему Учредителю, не грозит.

Если у вас возникли опасения, а не возникает ли у организации в этой ситуации материальной выгоды от экономии на процентах, то спешу их развеять. Порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа главой 25 Налогового к одекса не установлен, следовательно, материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль организаций (письмо Минфина России от 23.03.2017г. № 03-03-Р3/16846).

Нюанс. В обратной ситуации, когда выдаётся займ учредителю от ООО, у физического лица возникает материальная выгода в виде не взимаемых процентов, и она облагается НДФЛ!

Лайфхак . Чтобы не рассчитывать ежемесячно материальную выгоду выдайте займ под минимальный процент.

По рублевому договору процентная ставка не меньше 2/3 ключевой ставки Банка России (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У);

По валютному договору ставка не меньше 9 процентов (подп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ) НДФЛ с материальной выгоды рассчитывают по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Теперь рассмотрим варианты возврата полученного займа.

Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях. Не забываем о том, что если займ не возвращен в срок, либо сумма выданного займа “вдруг” превышена, необходимо оформить дополнительное соглашение к договору займа о продлении срока или об увеличении суммы займа.

Возвращать займ наличной выручкой нельзя, так как, согласно Указаниям Банка России от 07.10.2013 № 3073-У, наличная выручка за товары, работы, услуги, хранящаяся в кассе организации, выдаётся только определённые цели, такие как зарплата, оплата товаров, выдача денег под отчёт. Наличность учредителю можно выдавать только ту, что была снята с расчётного счёта ООО. Ну а проще всего отдать ему деньги безналичным перечислением на счёт или карту.

Если вместо денег вернуть любое другое имущество, то это трактуется как реализация, т.е. что участник купил что-то у своей компании. В этом случае организации придется заплатить налог согласно выбранному режиму, например, на УСН Доходы это будет 6% от суммы.

Может ли учредитель простить займ?

Учредитель всегда заинтересован в развитии своей компании и он может решить не требовать погашения долга.

Отказ от требования погасить займ учредителя возможен, при этом прощение долга не должно влиять на платёжеспособность заимодавца в отношении других кредиторов, если они есть (ст. 415 ГК РФ).

Если участник, простивший долг, имеет в компании более 50 % доли в уставном капитале, то внереализационный доход у организации не возникает и соответственно и налог не начисляется (ст.251 НК РФ). В этом случае прощенный долг признается безвозмездной финансовой помощью, но при этом займодавцем может выступать только как физическое лицо.

Если Учредитель, решивший простить свой долг, имеет долю менее или равную 50% , то у организации возникает доход в размере суммы прощённого долга. Доход относится к внереализационным доходам, и облагается налогом как при ОСНО, так и при применении УСН.

Когда для подъема и формирования организации не хватает начального капитала, учредитель может внести безвозмездный кредит либо взять возмездный заем. Новоиспеченные бизнесмены предпочитают брать заем без процентов.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Внести материальную помощь можно при обращении в банковскую организацию, куда нужно принести образец договора о кредите либо через кассу. Также нужно знать, какие налоговые последствия доставит заем от учредителя 2015 года.

Определение

Кредиты – это передача от кредитора к заемщику в собственность денег либо прочих активов на соглашениях возвращения. При этом можно давать в долг не только денежные средства, но и различные вещи, у которых есть совместные родовые признаки, к примеру, оттенок, величина, модель и т.д.

Нельзя одалживать имущество, у которого строго персональные признаки, к примеру, нельзя передавать авто, которое состоит на учете, либо скульптуру, но можно передать пиломатериалы.

Возвращение вещевого кредита делается тем же имуществом. В ситуации его потери либо порчи следует купить такие же вещи и отдать их. При этом средствами уплата долга по вещевым кредитам не допускается.

Выдавать в России кредиты могут любые юр. и физ. лица. При этом абсолютно все условия следует обсудить в соглашении по согласию между сторонами. Поэтому этот вид передачи денег часто применяется хозяевами предпринимательства для предоставления материальной помощи организации в трудных ситуациях на стадии оформления.

Видео: Расходы

Виды кредитов

Видов ссуд есть большое число. Их разделяют по периоду, цели, присутствию процентов и обеспечения, форме оформления и т.д. Организациям, которые приняли решение подписать соглашение по кредиту с учредителем, нужно смотреть на срок кредитования и присутствие процентов.

Виды кредитов по срокам:

• Краткосрочные.
• Долговременные.
• Бессрочные либо до востребования.

Кратковременные кредиты обычно оформляются на время, которое не превышает год, другие кредиты относятся к долговременным.

Отдельное внимание следует обратить на бессрочные кредиты. В соглашении на такой кредит не оговаривается определенный период возвращения. Заемщик должен заплатить задолженность на протяжении 30 дней с периода получения запросов от кредитора.

Бессрочные кредиты от учредителей имеют популярность, так как при верном проведении в учете могут предоставляться на неопределенный срок. Это удобно, когда нужна быстрая материальная помощь компании, и запрашивать задолженность обратно никто особо не будет.

По присутствию процентов все кредиты делятся на два вида:

• Без процентов.
• Возмездные, с процентами.

Беспроцентные

Многие учредители своим организациям отпускают беспроцентный заем. При соблюдении обстоятельств соглашения заемщик по данным соглашениям не оплачивает награждение кредитору и сильно экономит на процентах.

Закон не определяет обязательств учредителю выдавать именно безвозмездный кредит, можно выдать заем на возмездных основаниях. Отдать беспроцентные ссуды можно в любое время, не ожидая согласия кредитора.

Процентные

Не всегда в организации один владелец. Если учредитель не один, а помощь оказывает лишь один, то он может пожелать одержать за это назначенное награждение. В данной ситуации отпускается процентный заем. Конкретный процент стороны могут обсудить при переговорах и написать в соглашении.

Отдавать процентные кредиты, оформленные по таким соглашениям, можно раньше времени, только если в условиях есть соответственный пункт, либо стороны подписали дополнительный договор о согласии кредитора на проведение такого действия.

Особенности

Независимо от того физическое или юридическое лицо учредитель соглашение кредитования с компанией должно заключаться в письменной форме. Данный документ нужен при оформлении бухучета и вероятных конфликтах с проверяющими органами.

Суммы кредитов по российскому законодательству не ограничены, но следует с осторожностью подходить к получению кредита на 600 тыс. руб. и больше, так как в этой ситуации могут появиться некоторые вопросы со стороны банковской организации кредитору.

Соглашения по кредитованию значительно различаются. Вступает в силу контракт кредита лишь после передачи финансовых средств.

Оформление соглашения

Соглашение кредитования между учредителем и организацией заключается в письменной форме на бумаге. Законодательство не запрещает подписывать его электронными подписями, но могут появиться некоторые особенности при проверках либо нужде предоставить бумаги в банковскую организацию.

Главные условия, которые следует написать в договоре:

• Период.
• Сумма.
• Проценты и последовательность оплаты процентов при их присутствии либо указание на то, что кредит предоставлен без начисления процентов.
• Присутствие залогового имущества.
• Цели.

Период и размер кредита могут быть различными. При этом часто компании берут бессрочные ссуды, чтобы отдавать их при нужды. Проценты и последовательность оплаты награждения кредитору стороны могут не прописывать в соглашении. Для подсчета процентов применяется ставка рефинансирования, а их оплата делается каждый месяц.

Стороны могут определить любые проценты при подписании соглашения кредитования. Так как учредитель есть владельцем фирмы, она может устанавливаться на уровне как больше, так и меньше рыночной. Обычно процентную ставку выплачивают ежемесячно, но можно прописать условие об оплате процентов в конце периода.

В определенных ситуациях делается оплата задолженности в рассрочку, при этом пишется график выплат с указанием периода и размера необходимого взноса. Присутствие залогового имущества либо другого обеспечения по кредитам от владельцев бизнеса обычно не запрашивается, но законом присутствие его не запрещается.

Ссуды могут оформлять на решение назначенных целей. В этой ситуации они именуются целевыми. Кредитор по данным типам соглашением может проверять трату денег и в ситуации нецелевого применения потребовать немедленное возвращение всей суммы.

Иногда в соглашение кредитования с учредителем вписываются штрафы. Обычно это случается, если управляет фирмой один человек, а обладают и предоставляют средства для бизнеса несколько.

Учредитель может взыскать с организации долги в порядке суда, если она в срок не платит по кредитам.

Получение денег

Стороны могут обсудить в соглашении вариант передачи и оплаты соглашения. Допускается осуществить перевод на счет компании либо наличными. Следует помнить, что полученные в долг деньги нельзя применять сразу для оплаты заработной платы либо выдачи подотчет.

Сначала их следует сдать в банковскую организацию. Нарушение этой нормы может привести к штрафным санкциям для служебных особ и самой организации при проведении очередной проверки.

Возврат

Любой кредит подразумевает возвращение денег, которое нужно сделать в конце срока либо соответственно с графиком выплат. Компания может выдать средства при этом наличными из кассы либо переслать на карточку банка либо счет владельца.

Следует помнить, что приобретенные от реализации товаров и услуг финансы нельзя направлять на оплату кредита. Сначала выручку следует отдать в банковскую организацию и только потом можно снять финансы со счета для проведения подсчетов с учредителем.

Прощение долга

Отказ от запроса выплатить кредит учредителя вероятный, при этом прощение задолженности не должно действовать на платежеспособность кредитора в отношении других кредиторов, если они существуют.

Можно ли сразу прописать в тексте, что кредит есть невозвратным? Нельзя, потому что законная природа кредита отрицает это. Прощение задолженности прекращает обязательства заемщика и должно оформляться односторонним сообщением от кредитора.

В договоре учредитель прописывает реквизиты соглашения и размер долга, а также доказывает, что обязательства компании-должника завершаются в одностороннем порядке.

Здесь появляется прибыль в размере прощенного долга. Прибыль относится к внереализационной и облагается согласно избранному режиму налогообложения, на УСН – 6 %.

Налоговые последствия

Многие заемщики задаются вопросом: займ от учредителя налоговые последствия какие бывают? При присутствии процентов по кредиту, компания может снизить за счет них базу для подсчета налога на доход. Важно, что принять к удержанию можно только проценты в минимальной сумме по всем похожим процессам за отчетное время.

Андрей Соколов

Написано статей

Создание общества с ограниченной ответственностью - это кропотливый труд и время. Решив учредить компанию, необходимо вникнуть в различные детали и нюансы, изучить правила налогообложения, ведения оборотных средств и т. д. Нередко в подобных ситуациях нужна компетентная юридическая помощь. Чтобы поставить фирму на ноги, необходима финансовая база. Закон устанавливает, что учредитель в течение 120 дней обязан внести на расчетный счет компании уставной капитал. Как показывает практика, в самом начале расходы предприятия превышают имеющуюся наличность. Что приводит к тому, что учредитель может внести беспроцентный займ.

Чем чреваты такие действия, и какие последствия может носить безвозмездная помощь или взнос для бизнеса, в 2019 году понятно не всем. Чтобы разобраться в представленной отрасли, необходимо внимательно изучить положения и нормы налогового законодательства, отдельные акты, постановления и приказы. Однако не всегда знание теории помогает на практике при возникновении сложных правовых ситуаций. Оптимальным решением, когда у учредителя возникли сложности с возвратом долга и налогообложением оборотных средств, станет обращение за помощью к юристу онлайн.

Специалист дистанционно изучит ваши обстоятельства, даст эффективные рекомендации и практичные советы, разработает индивидуальный алгоритм действий. Ориентируясь на подсказки профессионала в сфере права, соискателю удастся разобраться с проблемами, возникшими из-за пополнения финансового счета компании личными средствами. В 2019 году без правовой поддержки действовать в отрасли налогообложения очень сложно. Юридическое сопровождение позволяет решить многие проблемы, обойти острые углы законодательства, сэкономив при этом личные ресурсы.

Беспроцентный займ от учредителя ООО и правила его использования до 2019 года

Когда уставного капитала недостаточно для подъема и развития компании, учредитель может внести беспроцентный займ или взять обычный процентный кредит. Так как второй вариант влечет начисление процентов, переплат и пеней, начинающие бизнесмены предпочитают взнос средств без процентов. Внести финансовую помощь можно при обращении в банк, куда потребуется предоставить образец договора о займе по стандарту 2019 года. Также закон разрешает пополнение материальной базы компании путем прямого вноса средств в кассу.

Внесенных денег должно быть достаточно для урегулирования ситуации. После стабилизации финансовых показателей и начала увеличения прибыли учредитель может забрать сумму долга обратно или произвести прощение средств. Однако важно понимать, что безвозмездная материальная помощь и процентный займ должны подлежать налогообложению по критериям 2019 года. Законодательство РФ предусматривало, что беспроцентный взнос не оказывает влияния на доходы, расходы и чистую прибыль организации, поэтому представляет собой экономическую выгоду, которая не облагается налогами.

Если учредитель решит провести прощение займа, то сумма взноса будет признана внереализационным доходом. Такие средства подлежат удержанию налога на прибыль по стандартной ставке, действующей в России в 2019 году. Размер удержаний в государственный бюджет в вашей ситуации стоит уточнить в органах ФНС. Также можно обратиться за поддержкой и профессиональной правовой помощью к юристу онлайн. Эксперт поможет правильно провести все расчеты и не допустить просрочек по уплате сборов, ведь это влечет применение административной ответственности.

Беспроцентный или процентный займ важно отразить в бухгалтерских проводках компании. Ведь впоследствии бухгалтеру придется отчитаться о доходах и расходах перед ФНС. Если материальная помощь носила краткосрочный характер, и средства находились на счету в период до 12 месяцев, то в документах следует использовать код 66. Долгосрочный взнос, используемый более года, отражается в проводках коэффициентом 67.

Последствия беспроцентного займа от учредителя по новым правилам НК РФ

До 2019 года безвозмездная передача денег компании не влекла каких-либо последствий. С января текущего года все изменилось, ведь в силу вступили новые налоговые правила. Теперь безвозмездно использовать займ нельзя, даже при условии, что его процентная ставка полностью отсутствует. Материальная выгода не позволяла использовать к средствам долга налог на прибыль, равный 35%.

Такая ситуация возникала из-за неточностей в формулировке закона. Изучив Налоговый кодекс старой редакции, можно увидеть, что в нем говорится о том, что налог на экономическую выгоду, связанную с экономией на процентах займа, должен был уплачиваться на момент погашения процентных средств. Так как помощь была безвозмездной, то и необходимость отчислять часть денег в государственную казну отпадала сама собой. Новый законопроект, вступивший в силу в начала 2019 года, гласит, что материальная выгода компаний и предприятий теперь определяется по данным на конец месяца. Это значит, что компании, у которых имеются непогашенные займы, и отсутствует официальное прощение долга, будут обязаны платить налоги.

Размер оплаты будет зависеть не только от количества полученных средств, но и сроков пользования кредитными финансами. Подоходный налог на займ с января 2019 года компании обязаны исчислять и уплачивать ежемесячно.

Беспроцентная материальная помощь от учредителя общества с ограниченной ответственностью, представленная в сумме более 1000 рублей, должна быть официально задокументирована, т. к. отсутствие договора может повлечь признание сделки недействительной.

Стоит отметить, что компания может не дожидаться прощения долга или истечения каких-либо сроков. Возврат денег можно осуществить досрочно, не ориентируясь на согласие займодателя. Чтобы не запутаться в данной ситуации, и правильно применить нововведения, надо вовремя проконсультироваться с квалифицированным профильным юристом, имеющим опыт работы в сфере налогового законодательства.

Как избежать или снизить ставку налогообложения по займу

Узнав новые налоговые правила, действующие в 2019 году, многие бизнесмены впадают в панику, ведь они так и не оформили прощение долга и не провели возврат. Как в такой ситуации избежать накоплению долгов перед налоговой службой и административной ответственности? Как отмечают специалисты, существует несколько вариантов развития событий.

Можно переоформить договор займа. Это не позволит избежать начисления НДФЛ, но гарантирует сокращение суммы налога. Расчет суммы будет проводиться по дате, указанной в договоре займа. Чем ближе она к началу 2019 года, тем меньшую сумму придется уплатить. Долгоиграющие непогашенные кредиты же повлекут существенные неприятности и финансовые последствия. Еще одним вариантом, позволяющим не платить налог на прибыль от беспроцентного займа, является перевод сделки в другой формат. Необходимо начислить на сумму долга проценты, в таком случае налогообложение впоследствии будет осуществляться по другой схеме и формуле.

Однако проще всего уйти от 35% налога путем прощения долга. В данном случае сумма займа будет считаться чистой прибылью компании, и будет облагаться налогом, но по стандартной ставке 13%, как для всех налоговых резидентов РФ. Если прощение займа произошло в 2015 году, до 1 марта 2019 года лицо должно было уведомить об этом налоговые органы, подав соответствующую декларацию. После подачи отчета о количестве полученных средств и расходах сотрудники ФНС представят лицу календарь оплаты налогов. И дадут ограниченный срок на погашение суммы. Чтобы разобраться со всеми нюансами процедуры, компания может нанять опытного правового эксперта для юридического сопровождения всех процедур и ведения отчетности ФНС.

Одним из самых распространенных вариантов помощи учредителя своей компании является беспроцентный заем. После перевода денежных средств в дальнейшем заключается соглашение о прощении этого долга. Но насколько такой подход правомерен - необходимо разбираться. После выдачи беспроцентного займа учредителем возникают налоговые последствия в 2019 году.

Выдача беспроцентного займа

Налоговый кодекс позволяет учредителю выдавать организации беспроцентные займы. Размер выданного учредителем займа, как и сроки его погашения могут быть любыми.

Перечислить сумму займа можно как на расчетный счет, так и в кассу организации. При перечислении денежных средств на расчетный счет или в кассу от учредителя-физлица никаких ограничений нет.

Если же учредитель – юридическое лицо, в кассу от него можно принять в рамках одного договора займа сумму только до 100 000 рублей.

Займ - удобная и выгодная схема для организации. При формировании налоговой базы по налогу на прибыль сумма займа не учитывается. А сама операция по предоставлению займа не подлежит обложению НДС.

Для организаций на упрощенке эта схема также является выгодной. Денежные средства, полученные организацией на УСН в качестве займа, не признаются ее доходом, а возвращённый заем - ее расходом. Дохода в виде материальной выгоды, который облагается налогом по УСН, при получении организацией беспроцентного займа от учредителя также не возникает.

Налоговые риски

В процессе камеральной или налоговой проверки налоговым инспекторам рекомендуется выявлять факты получения организацией необоснованной налоговой выгоды. В частности, такая выгода может образоваться из-за уменьшения налогооблагаемой базы в результате занижения цен по сделкам. Если такой факт будет выявлен, налоговики доначислят налог исходя из рыночных цен.

Именно поэтому займ несет в себе налоговые риски для компании и ее собственника. Ведь если налоговый орган посчитает, что последствием сделки стало получение необоснованной налоговой выгоды - он доначислит налог на прибыль исходя из суммы процентов по сопоставимому займу.

Что касается организаций на УСН, для них тоже существует определенный риск. Если заем, выданный учредителем, не вернуть в установленные сроки, у организации-упрощенца возникнет налогооблагаемый доход. Ведь кредиторская задолженность, списываемая в связи с окончанием срока исковой давности, является внереализационным доходом организации-упрощенца и должна отражаться в налоговой базе по УСН.

Срок исковой давности по кредиторской задолженности составляет 3 года. Ее отсчет начинается со дня, следующего за днем, установленным в качестве даты возврата займа.

Если в договоре займа установлено, что срок погашений займа - 31 января 2019 года, исковая давность будет отсчитываться с 1 февраля 2019 года.

Как правильно отразить в учете выдачу займа

Безопаснее всего выдать заем от учредителя под определенный процент. Такой доход будет учитываться у компании, получившей заем, как внереализационный.

При этом сумму процентов по займу организация может отнести на расходы, которые, в свою очередь, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Так как операции по предоставлению займа освобождаются от обложения НДС, необходимо вести раздельный учет. В случае, если на необлагаемые операции относится более 5% всей суммы расходов организации, необходимо распределять входной НДС. Если в дальнейшем между организацией и учредителем, выдавшим заем, заключается соглашение о прощении долга, такая операция признается безвозмездной передачей имущества. Безвозмездная передача имущества в соответствии с НК РФ облагается налогом на прибыль у организации, получившей имущество. Но в случае, если доля учредителя свыше 50% - налогом такая сделка облагаться не будет. При этом проценты по прощенному займу признаются налогооблагаемым доходом независимо от доли учредителя. Поэтому на сумму процентов нужно начислить налог на прибыль.

Что касается организации на УСН , существует три основных способа избежать налоговых рисков при получении безвозмездного займа от учредителя:

1. постоянно продлевать в договоре займа сроки его погашения;
2. оформить получение денежных средств как безвозмездную передачу имущества. Для этого уставный капитал организации должен более чем на 50 % состоять из вклада дарителя;
3. оформить безвозмездную передачу имущества с целью увеличения чистых активов организации.

Как оформить беспроцентный займ

Есть три способа оформить помощь.

Первый - это заключить договор займа, тогда ни у одной из сторон не возникнет ни доходов, ни расходов. При условии, что договор является беспроцентным и деньги учредителю будут возвращены в оговоренный срок.

Второй способ: оформить договор дарения. Тогда полученные деньги можно не учитывать в налогооблагаемых доходах при УСН, только если учредитель владеет более чем 50% уставного капитала.

Третий способ: учредитель может оказать финансовую помощь в виде вклада в имущество ООО. При этом нужно оформить решение общего собрания участников общества, тогда все полученные средства можно будет вывести из-под налогообложения. Вы можете выбрать любой способ, оценив предварительно его плюсы и минусы.

В случае нехватки денежных средств или трудностей с оформлением кредита предприятие может спасти финансовая помощь от учредителя. Вариантов оформления такой сделки несколько. Чтобы помощь учредителя не стала для предприятия неожиданными финансовыми потерями, мы подготовили данный материал.

Вариант № 1. Оформите договор займа

Самый распространенный вариант, когда учредитель вносит свои деньги либо имущество, это оформить договор займа в письменном виде (п. 1 ст. 808 ГК РФ). Соглашение считается заключенным с момента передачи денег или других вещей по нему. Обязательным условием такого договора будет указание суммы займа (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Без этого условия соглашение будет считаться незаключенным (ст. 432 ГК РФ).

Кроме того, в договоре нужно указать срок и порядок возврата займа.

Также, принимая помощь от учредителя, можно прописать условие о том, что заем беспроцентный (ст. 808 и 809 ГК РФ).Если этого условия не будет, по умолчанию считается, что заем с процентами. А значит, в дальнейшем придется включать данные затраты в расходы при УСН. Образец составления договора займа приведен на рис. 1.

Договор займа можно заключить на достаточно длительный срок, законодательством это никак не ограничено. Если же срок возврата денег подошел, а возвращать нечем, то можно продлить договор.

Имущество или денежные средства, полученные по договору займа, в доходах при упрощенной системе не учитывают (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому в Книге учета доходов и расходов полученные суммы отражать не нужно. При возврате долга расходов тоже не будет, поскольку в закрытом перечне расходов, учитываемых при УСН, нет такого вида затрат (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Вариант № 2 Заключите договор дарения

Другой вариант получить помощь от учредителя - это оформить с ним договор дарения. Поскольку дарителем является физическое лицо, договор можно заключить и устно, однако в целях учета лучше, если это будет письменный документ (п. 2 ст. 574 и 575 ГК РФ).

Отметим, что в обиходе часто такую операцию называют не дарением, а оказанием финансовой помощи. Вы и договор можете назвать именно так, однако к нему будут применяться все правила учета, действующие в отношении сделок дарения. Потому что экономический смысл тот же самый. А гражданское законодательство предусматривает свободу договора. То есть стороны могут заключать любые сделки, как предусмотренные, так и не предусмотренные конкретными законами. Это прописано в пункте 2 статьи 421 ГК РФ.

Образец договора дарения (оказания финансовой помощи) представлен на рис. 2.

Если учредитель владеет более 50% доли уставного капитала предприятия, полученный от него подарок не нужно включать в налогооблагаемые доходы (п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом если речь идет не о деньгах, а о каком-то конкретном имуществе, его нельзя передавать третьим лицам в течение года. В противном случае его рыночную стоимость придется включить в налогооблагаемые доходы.

Рисунок 2. Фрагмент соглашения о предоставлении финансовой помощи учредителем

Вариант № 3 Учредитель делает вклад в имущество организации, увеличивая чистые активы

При необходимости можно оформить помощь учредителя как дополнительный вклад в имущество общества (п. 1 ст. 27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Участники ООО могут в любое время вносить вклады, если такая возможность предусмотрена уставом. Однако прежде надо оформить решение общего собрания участников ООО. Это решение нужно закрепить в протоколе общего собрания. Образец протокола представлен на рис. 3. Обратите внимание, взнос должен делать не один человек, а все участники пропорционально своим долям. Соответственно, если учредителей несколько, перечислить денежные средства придется каждому. А если учредитель один, он сам решает, какую сумму внести. Если же уставом организации не предусмотрена обязанность учредителей вносить вклад в имущество общества с ограниченной ответственностью, то воспользоваться данным методом «финансовых вливаний» не удастся, пока в устав не будут внесены соответствующие изменения.

Налоговый учет вклада не зависит от того, какова доля учредителя, внесшего деньги или имущество. Это четко прописано в подпункте 3.4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. И это несомненный плюс - все поступившие средства выводятся из-под налогообложения. Такого же мнения придерживается Минфин России в письмах от 20.04.2011 № 03-03-06/1/257 и от 21.03.2011 № 03-03-06/1/160.

Рисунок 3. Образец протокола общего собрания участников ООО об оказании финансовой помощи в виде вклада в имущество ООО

Почему ситуация, когда каждому из двух учредителей принадлежит по 50% уставного капитала, является неблагоприятной

Если бизнес основали два партнера, часто они имеют одинаковые, равные доли уставного капитала - по 50%. Вроде как все красиво и по-честному. Однако с точки зрения учета лучше, если у одного учредителя будет хотя бы 51% уставного капитала, а у другого соответственно 49%. Тогда первый сможет оказывать своей фирме финансовую помощь, которая выводится из-под налогообложения.

Ведь согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ для того, чтобы безвозмездно полученные средства не включались в налогооблагаемые доходы, их должен передать учредитель, владеющий более чем 50% уставного капитала. Значит, его доля должна быть хотя бы 51%. Если же уставный фонд поделен между учредителями поровну, финансовая помощь от любого из них будет облагаться налогами.

Если же доля учредителя в уставном капитале не превышает 50%, полученное от него имущество либо деньги сразу нужно включить во внереализационные доходы. Это следует из пункта 1 статьи 346.15 и пункта 8 статьи 250 НК РФ.

При возврате займа у учредителя доход не появляется

Когда учредителю возвращают заем, экономической выгоды у него не возникает. Ведь ему возвращают сумму, которую он выдал ранее. Следовательно, при возврате заемных средств по договору беспроцентного займа доходов у учредителя не появляется и обязанности уплачивать НДФЛ нет (письмо УФНС России по г. Москве от 30.09.2009 № 20-14/3/101546). А вот если договор займа предусматривает выплату процентов, то с суммы полученных процентов платить НДФЛ учредителю нужно. Причем обязанность по их удержанию возникает у налогового агента - организации, которая получила заемные деньги и платит проценты (п. 1 ст. 209 и п. 1 ст. 226 НК РФ).

Однако если заем в оговоренные сроки не вернуть, то может возникнуть налогооблагаемый доход. Дело в том, что в пункте 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ среди внереализационных доходов указана кредиторская задолженность, списанная в связи с окончанием срока исковой давности или по другим основаниям. А согласно пункту 1 статьи 346.15 НК РФ внереализационные доходы «упрощенцы» должны отражать в налоговой базе.

Напомним, в соответствии с положениями статьи 196 ГК РФ общий период исковой давности равен трем годам. И по обязательствам с определенным сроком исполнения он начинается после того, как срок закончится (п. 2 ст. 200 ГК РФ). То есть если по договору вы должны погасить долг 10 июля, с 11 июля начнется отсчет срока исковой давности. Таким образом, если через три года заем не будет возвращен, его сумму придется включить в состав внереализационных доходов, учитываемых при упрощенной системе. Если договор займа процентный, то выплачиваемые проценты можно учесть в расходах при «упрощенке», правда, в пределах норм (подп. 9 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 и п. 1 и 1.1 ст. 269 НК РФ).